中華人民共和國國務(wù)院令
第482號

　《中華人民共和國車船稅暫行條例》已經(jīng)2006年12月27日國務(wù)院第162次常務(wù)會議通過，現(xiàn)予公布，自2007年1月1日起施行。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 總　理　 溫家寶
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 二○○六年十二月二十九日

中華人民共和國車船稅暫行條例

　　第一條　在中華人民共和國境內(nèi)，車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人為車船稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納車船稅。
　　本條例所稱車船，是指依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的車船。
　　第二條　車船的適用稅額，依照本條例所附的《車船稅稅目稅額表》執(zhí)行。
　　國務(wù)院財(cái)政部門、稅務(wù)主管部門可以根據(jù)實(shí)際情況，在《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅目范圍和稅額幅度內(nèi)，劃分子稅目，并明確車輛的子稅目稅額幅度和船舶的具體適用稅額。車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的子稅目稅額幅度內(nèi)確定。
　　第三條　下列車船免征車船稅：
　?。ㄒ唬┓菣C(jī)動(dòng)車船（不包括非機(jī)動(dòng)駁船）；
　?。ǘ┩侠瓩C(jī)；
　?。ㄈ┎稉?、養(yǎng)殖漁船；
　?。ㄋ模┸婈?duì)、武警專用的車船；
　?。ㄎ澹┚密嚧?br /> 　?。┌凑沼嘘P(guān)規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶；
　?。ㄆ撸┮勒瘴覈嘘P(guān)法律和我國締結(jié)或者參加的國際條約的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。
　　第四條　省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，對城市、農(nóng)村公共交通車船給予定期減稅、免稅。
　　第五條　車船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。
　　第六條　車船稅的納稅地點(diǎn)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。
　　跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點(diǎn)為車船的登記地。
　　第七條　車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月。
　　第八條　車船稅按年申報(bào)繳納。具體申報(bào)納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
　　第九條　車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。
　　第十條　從事機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依法代收代繳車船稅。
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)付給扣繳義務(wù)人代收代繳手續(xù)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院財(cái)政部門、稅務(wù)主管部門制定。
　　第十一條　機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人依法代收代繳車船稅時(shí)，納稅人不得拒絕。
　　第十二條　各級車船管理部門應(yīng)當(dāng)在提供車船管理信息等方面，協(xié)助地方稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對車船稅的征收管理。
　　第十三條　車船稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例的規(guī)定執(zhí)行。
　　第十四條　本條例自2007年1月1日起施行。1951年9月13日原政務(wù)院發(fā)布的《車船使用牌照稅暫行條例》和1986年9月15日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》同時(shí)廢止。

國務(wù)院法制辦、財(cái)政部、稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人就
《中華人民共和國車船稅暫行條例》有關(guān)問題
答中國政府網(wǎng)問

《中華人民共和國車船稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）于2007年1月1日開始實(shí)施。為便于公眾更好地理解《條例》主要內(nèi)容和精神，日前國務(wù)院法制辦、財(cái)政部和稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人接受了中國政府網(wǎng)的采訪。

問：《條例》是在怎樣背景下制定的？

答：1951年原政務(wù)院發(fā)布了《車船使用牌照稅暫行條例》，開征車船使用牌照稅。1986年國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》，開征車船使用稅，按有關(guān)規(guī)定,該暫行條例不適用于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。因此，對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)仍依照《車船使用牌照稅暫行條例》的規(guī)定征收車船使用牌照稅。

以上兩個(gè)稅種自開征以來，在組織地方財(cái)政收入，調(diào)節(jié)和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面發(fā)揮了積極作用。但隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，尤其是我國加入WTO后，兩個(gè)暫行條例在實(shí)施中遇到了一些問題。一是內(nèi)外兩個(gè)稅種，不符合稅政統(tǒng)一、簡化稅制的要求；二是缺乏必要的稅源監(jiān)控手段，不利于征收管理；三是車船使用牌照稅稅額55年沒有調(diào)整，車船使用稅稅額也已20年沒有調(diào)整，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，兩個(gè)稅種的稅額標(biāo)準(zhǔn)已明顯偏低。

基于這種情況，國務(wù)院決定合并兩個(gè)暫行條例，制定《中華人民共和國車船稅暫行條例》，開征車船稅以取代原車船使用牌照稅和車船使用稅。

問：《條例》與《車船使用牌照稅暫行條例》及《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》相比有什么變化？

答：《條例》針對車船使用牌照稅和車船使用稅存在的問題，在適用范圍、稅收性質(zhì)、稅目稅額、減免稅范圍和征管等幾個(gè)方面進(jìn)行了完善。

一是合并兩個(gè)稅種。將現(xiàn)行的車船使用牌照稅和車船使用稅合并為車船稅，統(tǒng)一適用于各類納稅人。同時(shí)，將納稅人由現(xiàn)行的“擁有并且使用車船的單位和個(gè)人”改為“車輛、船舶的所有人或者管理人”，這樣既有利于界定納稅人，也有利于建立和完善我國的財(cái)產(chǎn)稅體系。

二是適當(dāng)調(diào)整了稅目分類和稅額標(biāo)準(zhǔn)。將車輛、船舶稅額表合并為《車船稅稅目稅額表》，將二輪和三輪摩托車合并為一類，將不同噸位的機(jī)動(dòng)船合并為一類。《條例》沒有對車船的稅目進(jìn)行分類，而是授權(quán)財(cái)政部、稅務(wù)總局在《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅目范圍內(nèi)具體明確，以便將來財(cái)政部、稅務(wù)總局綜合考慮車船稅的性質(zhì)和節(jié)能環(huán)保等方面的要求，制定具體稅目分類及稅額或稅額幅度?？紤]到改革開放以來我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，以及目前各地實(shí)際執(zhí)行情況等因素，《條例》對車船的年稅額標(biāo)準(zhǔn)也進(jìn)行了適當(dāng)調(diào)整。

三是對車船稅的減免項(xiàng)目進(jìn)行了調(diào)整?？紤]到公平稅負(fù)、拓寬稅基的原則要求，《條例》一方面取消了對經(jīng)營性車船（如港作車船、工程船）、由財(cái)政負(fù)擔(dān)經(jīng)費(fèi)的單位（如國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體）的自用車船免稅的規(guī)定，取消了確有困難的納稅人由省級政府予以定期減免稅的規(guī)定；另一方面，為了保護(hù)環(huán)境，照顧低收入群體，落實(shí)中央關(guān)于建設(shè)社會主義新農(nóng)村的精神，將非機(jī)動(dòng)車船（不包括非機(jī)動(dòng)駁船）、拖拉機(jī)和捕撈、養(yǎng)殖漁船列入免稅范圍，并授權(quán)省級政府可以對城鄉(xiāng)公共交通車船給予定期減免稅。

四是加大了稅收征管力度?！稐l例》規(guī)定，從事機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人，在銷售機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)代收代繳車船稅。

問：哪些單位和個(gè)人應(yīng)繳納車船稅？

答：車船稅的納稅人是車輛、船舶的所有人或管理人，即在我國境內(nèi)擁有車船的單位和個(gè)人。單位是指行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及各類企業(yè)。個(gè)人是指我國境內(nèi)的居民和外籍個(gè)人。同時(shí)，《條例》還規(guī)定，應(yīng)稅車船的所有人或管理人未繳納車船稅的，應(yīng)由使用人代繳。

問：哪些車船需要繳納車船稅？

答：車船稅的征稅對象是依法應(yīng)在公安、交通、農(nóng)業(yè)等車船管理部門登記的車船，具體可分為車輛和船舶兩大類。其中，車輛為機(jī)動(dòng)車，包括載客汽車、載貨汽車、三輪汽車、低速貨車、摩托車、專項(xiàng)作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車；船舶為機(jī)動(dòng)船和非機(jī)動(dòng)駁船。

問：車船稅的應(yīng)納稅額是如何確定的？

答：車船稅實(shí)行幅度稅額，載客汽車的年稅額為每輛60-660元，載貨汽車的年稅額為按自重每噸16-120元，三輪汽車、低速貨車的年稅額為按自重每噸24-120元，摩托車的年稅額為每輛36-180元，船舶的年稅額為每凈噸3-6元。財(cái)政部、稅務(wù)總局將根據(jù)上述規(guī)定劃分子稅目，并明確車輛子稅目的稅額幅度和船舶的具體適用稅額。車輛的具體適用稅額由省級政府在規(guī)定的子稅目稅額幅度內(nèi)確定。

問：征收車船稅會不會過多增加車船所有人的負(fù)擔(dān)？

答：《條例》充分考慮了目前我國車船所有人和管理人的承受能力，在原車船使用牌照稅和車船使用稅的基礎(chǔ)上對稅額幅度進(jìn)行了調(diào)整。與原車船使用牌照稅和車船使用稅相比，車輛的稅額低限維持不變，高限提高了1倍左右；船舶的最低稅額每凈噸增加1.8元，最高稅額每凈噸增加1元，且對捕撈和養(yǎng)殖漁船給予免稅優(yōu)惠。因此，車船稅的征收不會給納稅人增加太多稅收負(fù)擔(dān)，在納稅人用于車船的各項(xiàng)開支中所占的比重也很小。

問：為什么要由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳機(jī)動(dòng)車車船稅？

答：機(jī)動(dòng)車的車船稅具有涉及面廣、稅源流動(dòng)性強(qiáng)的特點(diǎn)，且納稅人多為個(gè)人，征管難度較大。另外，納稅人直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款又存在道路不熟悉、停車?yán)щy、排隊(duì)時(shí)間長等種種不便。2006年7月1日開始施行的《機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)條例》規(guī)定，在我國道路上行駛的機(jī)動(dòng)車的所有人或者管理人，都應(yīng)當(dāng)投保機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)。因此，由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在辦理機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)時(shí)代收代繳機(jī)動(dòng)車的車船稅，可以方便納稅人繳納車船稅，提高稅源控管水平，節(jié)約征納雙方的成本。